Een aantal werkgevers heeft onlangs van de Belastingdienst een brief ontvangen waarin staat dat zij de lage AWf-premie voor (ex-)werknemers moeten herzien naar de hoge AWf-premie. In de brief wordt uitgelegd wat deze werkgevers moeten doen. Een goede aanleiding om in deze rubriek de zogenoemde 30%-herzieningssituatie nader te belichten.
Lage AWf-premie herzien
De premie voor het Algemeen Werkloosheidsfonds (AWf) kent twee percentages: de lage AWf-premie en de hoge AWf-premie. De lage premie is voor 2025 2,74% en de hoge premie 7,74%. De lage premie is van toepassing als aan drie voorwaarden wordt voldaan:
- Er is sprake van een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd;
- De arbeidsovereenkomst is schriftelijk, en
- Er is geen sprake van een oproepovereenkomst.
De lage AWf-premie moet worden herzien in de volgende situaties:
- De dienstbetrekking van een werknemer is uiterlijk twee maanden na de startdatum beëindigd
- De werknemer krijgt in een kalenderjaar meer dan 30% meeruren verloond dan het gemiddeld aantal contracturen, bijvoorbeeld door overwerk. Uitzonderingen:
- Tot en met 2024: werknemers die in een kalenderjaar één of meer arbeidsovereenkomsten hebben voor gemiddeld 35 uur of meer per week.
- Vanaf 2025: werknemers die gemiddeld meer dan 30 uur per week in hun arbeidsovereenkomst(en) hebben vastgelegd. Dus is het precies 30 uur of minder dan moet vanaf 2025 de lage AWf-premie worden herzien.
30%-herzieningssituatie
Voor het bepalen of de werknemer onder de 30%-herzieningssituatie valt moeten twee berekeningen worden gemaakt:
- 1e Berekening: Het gemiddelde aantal contracturen per week in het kalenderjaar. Als het gemiddelde aantal contracturen meer dan 30 uur per week is, dan hoeft niet te worden herzien en hoeft de 2e berekening niet te worden gemaakt.
- 2e Berekening: Hoeveel meer uren zijn er verloond in het kalenderjaar ten opzichte van het aantal contracturen in het kalenderjaar.
Voorbeelden
Voorbeeld 1
Werknemer heeft per 1 januari 2025 een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd met 30 uur per week. Vanaf 1 november 2025 heeft de werknemer een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd met een arbeidsomvang van 40 uur per week. De werkgever doet aangifte loonheffingen per maand.
1e Berekening: berekening van het gemiddelde aantal contracturen per week:
- 1 januari 2025 tot 1 november 2025:
- 30 x 13/3 (= 130,00) x 10 = 1.300,00
- 1 november 2025 tot en met 31 december 2025:
- 40 x 13/3 (= 173,33) x 2 = 346,66
- Totaal:
- 1.300,00 + 346,66 = 1.646,66
Aantal weken in 2025: 365 : 7 = 52,14 weken.
Gemiddelde contracturen per week: 1.646,66 : 52,14 weken = 31,58; afgerond naar boven op hele uren: 32 uur per week. Dat is meer dan 30 uur, dus de 30%-herzieningssituatie is niet van toepassing. De 2e berekening hoeft niet te worden gemaakt.
Voorbeeld 2
Werknemer heeft per 1 januari 2025 een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd met een arbeidsomvang van 24 uur per week. Vanaf 1 mei 2025 heeft de werknemer een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd met een arbeidsomvang van 32 uur per week. De werkgever doet aangifte loonheffingen per maand.
1e Berekening: berekening van het gemiddelde aantal contracturen per week:
- 1 januari 2025 tot 1 mei 2025:
- 24 x 13/3 (= 104,00) x 4 = 416,00
- 1 mei 2025 tot en met 31 december 2025:
- 32 x 13/3 (= 138,67) x 8 = 1.109,36
- Totaal:
- 416,00 + 1.109,36 = 1.525,36
Aantal weken in 2025: 365 : 7 = 52,14 weken.
Gemiddelde contracturen per week: 1.525,36 : 52,14 weken = 29,26; afgerond naar boven op hele uren: 30 uur per week. Dat is niet meer dan 30 uur, dus de 30%-herzieningssituatie is mogelijk van toepassing. De 2e berekening moet dus ook worden gemaakt.
2e Berekening: berekening of het aantal verloonde uren het aantal contracturen met meer dan 30% overschrijdt:
Het aantal verloonde uren wordt bepaald door de aangegeven verloonde uren in de aangiften loonheffingen over 2025 bij elkaar te tellen. Stel dat het aantal verloonde uren zoals aangegeven in de aangiften loonheffingen 2.015 uur bedraagt.
Berekening overschrijding:
((2.015 / 1.525,36) -1) x 100% = 32% (afgerond op een heel percentage naar beneden).
De overschrijding is meer dan 30%. De lage AWf-premie moet dus worden herzien naar de hoge AWf-premie.
Voor de verwerking van de herziening in de aangifte loonheffingen, zie het Handboek loonheffingen.